Для анализа выручки от реализации целесообразно использовать факторные модели. Для анализа этих факторов используем метод вертикального и горизонтального анализа. Расчеты представим в таблицах 2.8 и 2.9.
Таблица 2.8. Вертикальный анализ
Фактор-показатель 2006 2007 Изменение
тыс. руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, %
1. Валовая прибыль 12951 15,4% 14946 16,1% 1995 0,7%
2.Себестоимость продукции 70969 84,6% 77743 83,9% 6774 -0,7%
3.Итого выручка 83920 100,0% 92689 100,0% 8769 х
Таблица 2.9. Горизонтальный анализ
Фактор Период Влияние на ВР
2006 2007 тыс. руб. % к ВР
А 1 2 3 4
1. Валовая прибыль 12951 14946 1995 22,8%
2.Себестоимость продукции 70969 77743 6774 77,2%
3.Итого выручка 83920 92689 8769 100,0%
Как видно из табл. 2.8 и 2.9, рост выручки от реализации продукции составил 8769 тыс. руб. что обусловлено ростом себестоимости на 6774 тыс. руб. и ростом валовой прибыли от реализации продукции на 1995 тыс. руб. Наибольшее влияние на увеличение выручки от реализации составило увеличение себестоимости продукции на 77,2%, увеличение же валовой прибыли от реализации увеличило выручку лишь на 22,8%. Итак, на увеличение выручки от реализации оказало влияние лишь изменение среднего остатка оборотных средств по балансу: за счет данного фактора выручка от реализации увеличилась на 10393 тыс. руб.
Таблица 2.10. Факторный анализ выручки от реализации методом разниц абсолютных и относительных величин
№ п/п Показатель 2006 2007 Абс. Изменение, тыс. руб. Индекс роста, % Прирост, % (+,-)
1 Выручка от реализации 83920 92689 8769 110,4% 10,4%
2 Средние остатки оборотных средств 69961 78626 8665 112,4% 12,4%
3 Коэффициент оборачиваемости (ВР/Об) 1,20 1,18 -0,021 98,3% -1,7%
За счет снижения коэффициента оборачиваемости на 0,021 происходит снижение выручки от реализации на 1625 тыс. руб. Общее влияние двух факторов: Δ ВР = Δ ВР об + Δ ВР Коб = 10394-1625= 8769тыс. руб.
Следовательно, положительное влияние здесь оказало лишь увеличение оборотных средств предприятия. Способ относительных величин:
Прирост выручки от реализации за счет изменения:
а) среднего остатка оборотных средств
Δ ВР об = (ВРпред * ΔОб%/100) = (46417*81,44/100) = 37804 тыс. руб.
83920*12,4%=10394
б) коэффициента оборачиваемости:
Δ ВР Коб = (ВР пред + Δ ВР об) * Δ Коб / 100 = (83920+10394)* (-1,7%)= - 1625 = -11257 тыс. руб.
Расчет данным методом полностью подтверждает расчеты, сделанные способом абсолютных разниц.
Таблица 2.11. Влияние факторов на изменение выручки от реализации
№ п/п Фактор Влияние фактора на выручку, тыс. руб.
1 Увеличение остатков нереализованной продукции на начало года 833
2 Увеличение объемов производства 8932
3 Увеличение объемов нереализованной продукции на конец года 996
4 Рост себестоимости 6774
5 Рост валовой прибыли от реализации 1995
6 Увеличение цены реализованной продукции 12533
7 Уменьшение объема реализованной продукции - 3764
8 Изменение среднего остатка оборотных средств по балансу 10394
9 Снижение коэффициента оборачиваемости - 1625
Согласно данным таблицы 2.11 можно сделать вывод, что основными факторами, которые влияют на объемы выручки являются: увеличение объемов производства, рост себестоимости, увеличение цены реализованной продукции, изменение среднего остатка оборотных средств по балансу.
Таким образом, можно дать следующий вывод: объем производства товарной продукции увеличился на 10,5 %, что привело к росту выручки на 10,4 %. На рост выручки положительное влияние оказало увеличение остатков нереализованной продукции и увеличение объемов производства. Данный факт привел также к росту себестоимости пропорционально объему производства и росту валовой прибыли.
Тем не менее, выручка не оценена с учетом темпов роста цен, уровня инфляции и других факторов, также факторный анализ показал снижение коэффициента оборачиваемости денежных средств, что является негативным фактором в деятельности предприятия. К положительным можно отнести увеличение оборотных средств предприятия, что требует дополнительной оценки рентабельности и деловой активности предприятия.
Первоначальный капитал, инвестированный в производство, создает стоимость, выражающуюся в цене реализованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную форму – форму выручки. Однако выручка – это еще не доход, хотя и является источником возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. В процессе использования выручка делится на качественно разные составные части.
Создавая товар, предприятие расходует сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты. Их стоимость наряду с другими материальными затратами, износом основных производственных фондов, заработной платой работников составляет издержки предприятия по производству продукции, принимающие форму себестоимости. До поступления выручки эти издержки финансируются за счет оборотных средств предприятия, которые не расходуются, а авансируются в производство. После поступления выручки от реализации товара оборотные средства восстанавливаются, а понесенные предприятием издержки по производству продукции возмещаются.
На анализируемом предприятии затраты сгруппированы по следующим категориям: покупка товарной продукции у поставщиков, покупная энергия, оплата труда и отчисления на социальные нужды, затраты на амортизацию, отчисления в бюджет и прочие (см. таблицу 2.12).
Представленная динамика затрат позволяет сделать вывод, что возрастают все элементы структуры затрат. Наибольший удельный вес и темпы роста характерны для товарной продукции, закупаемой у поставщиков. Анализ структуры затрат позволяет сделать выводы о достаточно стабильной структуре затрат за 2006 – 2007 годы.
Таблица 2.12. Затраты на ООО «Универсал» за 2006 - 2007 годы
№ п/п. Статья затрат 2006, тыс. руб. Структура затрат, % 2007, тыс. руб. Структура затрат, % Абсолютное изменение 2007 к 2006, тыс. руб. Темп роста, % 2007 к 2006
А В 1 2 3 4 5 6
1 Товарная продукция, приобретаемая у поставщиков 49903 76,99% 84100 81,99% 34197 168,53%
2 Энергия покупная 125 0,19% 165 0,16% 40 132,00%
3 Затраты на оплату труда 8000 12,34% 9600 9,36% 1600 120,00%
4 Отчисления на социальные нужды 2920 4,50% 3504 3,42% 584 120,00%
5 Износ (амортизация) 1123 1,73% 1579 1,54% 456 140,61%
6 Прочие расходы - всего 2746 4,24% 3629 3,54% 883 132,16%
7 Итого 64817 100,00% 102577 100,00% 37760 158,26%
Обособление издержек в виде себестоимости дает возможность сопоставить полученную от реализации продукции выручку и производственные затраты. Анализ использования выручки показывает, что большая часть выручки 76,99 % в 2006 году и 81,99 % в 2007 году направляется на закупку товарной продукции для реализации, на амортизацию направляется всего 1,73 % в 2006 году и 1,54 % в 2007 году, что требует политики управления выручкой от реализацией и более эффективным ее использованием для рационального управления финансами предприятия.
Смысл инвестирования средств в производство продукции состоит в получении чистого дохода, и если выручка превышает себестоимость, то предприятие получает его в виде прибыли. Как прибыль, так и амортизационные отчисления являются результатом кругооборота средств, которые были вложены в производство, и собственными финансовыми ресурсами предприятия, которыми оно распоряжается самостоятельно.
Полученная предприятием прибыль не остается полностью в его распоряжении: часть ее в виде налогов поступает в бюджет. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, является главным источником финансирования его потребностей, которые можно определить как накопление и потребление. Именно пропорции распределения прибыли на накопление и потребление определяют перспективы развития предприятия.
Средства, направленные на накопление (амортизационные отчисления и часть прибыли), составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его производственное и научно-техническое развитие. На этой основе происходит формирование финансовых активов – приобретение ценных бумаг, долей участия других предприятиях и т.п. Другая часть прибыли направляется на социальное развитие предприятия, в том числе на потребление .
Валовой доход предприятия - исчисленный в денежном выражении суммарный годовой доход предприятия, полученный в результате производства и продажи продукции. В таблице 2.13 переставлена структура статей, которые оказывают влияние на величину чистой прибыли.
По данным таблицы 2.13 можно сделать вывод, что на величину чистой прибыли в 2006 году оказали влияние следующие факторы: увеличилась выручка на 10,45%, увеличилась себестоимость на 9,55%, коммерческие расходы увеличились на 2,44 %, управленческие расходы возросли на 28,35%, проценты к уплате возросли в 13 раз, что связано с увеличением заемных средств, прочие операционные доходы сократились 34,13%.
Таблица 2.13. Динамика элементов отчета о прибылях и убытках, тыс. руб.
2006 Структура, % 2007 Структура, % Изменение, тыс. руб. Темп роста, %
А 1 2 3 4 5 6
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка (нетто) 83920 100% 92689 100% 8769 110,45
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 70969 85% 77743 84% 6774 109,55
3. Валовая прибыль 12951 15% 14946 16% 1995 115,40
4. Коммерческие расходы 5903 7% 6047 7% 144 102,44
5. Управленческие расходы 6195 7% 7951 9% 1756 128,35
6. Прибыль (убыток) от продаж 853 1% 948 1% 95 111,14
Прочие доходы и расходы
7. Проценты к получению 25 0% 0 0% -25 -
8. Проценты к уплате 2 0% 26 0% 24 1300,00
9. Прочие операционные доходы 832 1% 548 1% -284 65,87
10. Прочие операционные расходы 92 0% 182 0% 90 197,83
12. Внереализационные доходы 237 0% 460 0% 223 194,09
13. Внереализационные расходы 542 1% 59 0% -483 10,89
14. Прибыль (убыток) до налогообложения 1311 2% 1689 2% 378 128,83
15. Текущий налог на прибыль 315 0% 405 0% 90 128,57
16. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 996 1% 1283 1% 287 128,82
Прочие операционные доходы увеличились на 97,83%. Внереализационные доходы возросли на 94,09%, а внереализационные расходы сократились в 10 раз.
Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды участникам общества, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала (рисунок 2.2).
Рисунок 2.2. Схема распределения чистой прибыли
Фактическое распределение чистой прибыли представлено в таблице 2.14.
Резервный фонд - часть собственного капитала предприятия, образуемая за счет ежегодных отчислений от прибыли. Резервный фонд служит для социального развития предприятия, для покрытия потерь, для выплаты дивидендов и для пополнения капитала в случаях недостаточности получаемой прибыли. Средства резервного фонда должны находиться в высоко ликвидных активах.
Таблица 2.14. Распределение чистой прибыли
№ п/п. Наименование Сумма распределяемой прибыли, тыс. руб. Доля отчислений, % Темп роста, % Изменение структуры отчислений, %
2006 2007 2006 2007
А В 1 2 3 4 5 6
1 Резервный фонд 143 191 14,85 22,06 133,23 7,21
2 Фонд накопления 383 508 39,6 48,53 132,65 8,93
3 Фонд потребления 344 457 35,64 14,71 132,92 -20,93
4 Дивиденды 96 127 9,9 14,71 132,31 4,81
5 Итого 996 1283 100 100 128,82
Фонд потребления - часть чистой прибыли производственной компании, направляемой для удовлетворения собственных производственных и внепроизводственных потребностей, в том числе: расходы на оплату труда работников, денежные выплаты и поощрения, дивиденды, выплачиваемые работникам компании по акциям, оплата отпусков и др.
Фонд накопления - денежные средства, направляемые на производственное развитие предприятия и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами, т.е. на создание нового имущества предприятия.
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Согласно данным таблицы 2.14 можно сделать вывод, что в 2007 году по сравнению с 2006 увеличилась доля отчислений в резервный фонд на 7,21%, доля отчислений в фонд накопления увеличился на 8,93%. Доля отчислений в фонд потребления сократились на 20,93%.
По результатам анализа можно сделать следующие выводы:
Структура затрат на предприятии имеет следующую группировку: покупка товарной продукции у поставщиков, покупная энергия, оплата труда и отчисления на социальные нужды, затраты на амортизацию, отчисления в бюджет и прочие. Анализ использования выручки показывает, что большая часть выручки 76,99 % в 2006 году и 81,99 % в 2007 году направляется на закупку товарной продукции для реализации, на амортизацию направляется всего 1,73 % в 2006 году и 1,54 % в 2007 году, что требует политики управления выручкой от реализацией и более эффективным ее использованием для рационального управления финансами предприятия.
На величину чистой прибыли в 2006 году оказывают влияние следующие факторы: увеличение выручки на 10,45%, себестоимости на 9,55%, рост управленческих расходов на 28,35%, рост процентов к уплате в 13 раз, что связано с увеличением заемных средств, снижение прочих операционных доходов на 34,13%. Прочие операционные доходы увеличились на 97,83%. Внереализационные доходы возросли на 94,09%, а внереализационные расходы сократились в 10 раз. Также, в 2007 году по сравнению с 2006 увеличилась доля отчислений в резервный фонд на 7,21%, доля отчислений в фонд накопления увеличился на 8,93%. Доля отчислений в фонд потребления сократились на 20,93%.
Недостатки:
1. Снижение доли операционных доходов на 0,4 % в анализируемом периоде.
2. Выручка не оценена с учетом темпов роста цен, уровня инфляции и других факторов, также факторный анализ показал снижение коэффициента оборачиваемости денежных средств, что является негативным фактором в деятельности предприятия.
3. Увеличение себестоимости, требует разработки мероприятий по ее снижению.
4. Большая часть выручки 76,99 % в 2006 году и 81,99 % в 2007 году направляется на закупку товарной продукции для реализации, на амортизацию направляется всего 1,73 % в 2006 году и 1,54 % в 2007 году, что требует политики управления выручкой от реализацией и более эффективным ее использованием для рационального управления финансами предприятия.
Похожие рефераты:
- Анализ эффективности управления прибылью
Для анализа выручки от реализации целесообразно использовать факторные модели. Для анализа этих факторов используем метод вертикального и горизонтального анализа. Расчеты представим в таблицах 2.8 ...- Анализ эффективности управления прибылью
Для анализа выручки от реализации целесообразно использовать факторные модели. Для анализа этих факторов используем метод вертикального и горизонтального анализа. Расчеты представим в таблицах 2.8 ...- Анализ эффективности использования и управления материальными запасами ОАО «Универсал»
Эффективное управление хозяйствующим субъектом в современных условиях должно базироваться на сопоставлении фактических данных с обоснованными нормативами. Рыночной ситуации свойственны изменчивость...- Сущность эффективности управления
Практика выживания и стабильного развития строительных компаний за рубежом, а также современные наиболее перспективные научные и теоретические подходы, доказывают нам важность разумного сочетания п...- Направления повышения эффективности управления
Представляется совершенно очевидным, что научиться лидерству можно. В конце концов, почти три четверти американских компаний ежегодно направляют своих сотрудников на курсы подготовки руково...
|
Дипломные работы 
